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泰安公司注冊-個人代開發票能否享受10萬免增值稅相關問答(二)

泰安公司注冊-個人代開發票能否享受10萬免增值稅相關問答(二)   17、《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)文件中第三條由省確定的關于資源稅、附加稅費、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅的優惠政策何時發布?如何執行?   答:截至2019年2月19日,全國31個省(自治區、直轄市)均已發布地方6稅2費減征政策文件,政策自2019年1月1日起執行。   18、小規模納稅人已享受《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)文件規定,月銷售額或者營業額不超過10萬元的納稅人,免征教育費加、地方教育附加的政策!敦斦慷悇湛偩株P于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)文件中第四條中表明相關優惠政策可疊加享受。此種情況如何疊加享受?   答:小規模納稅人符合《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)文件規定的,可享受免征教育費附加、地方教育附加的政策,此時教育費附加和地方教育附加為0,不存在與其他優惠政策疊加享受的問題。小規模納稅人在享受其他政策優惠后,還有應納教育費附加和地方教育附加的,符合《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)文件規定,按照各省、自治區、直轄市人民政府確定的比例享受優惠。   19、現在針對起征點如何定義?是按次不超過500,按月不超過2萬;還是按次不超過500,按月不超過3萬;還是按照公告20194號文件提高至按次不超過500,按月不超過10萬元?   答:增值稅起征點,按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》執行   20、對于2019 4號公告第三條的規定是:“按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更!   小規模納稅人何時可以選擇納稅期限?   答:我們在4號公告的政策解讀中進行了舉例說明,小規模納稅人因銷售額和納稅期限不同,其享受免稅政策的效果存在差異。因此,為確保小規模納稅人充分享受政策,4號公告明確,按照固定期限納稅的小規模納稅人,可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。同時,為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩定,也明確了納稅人一經選擇,一個會計年度內不得變更。這里的一個會計年度,是指會計上所說的1—12月,而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計年度內的任意時間均可以向主管稅務機關提出,選擇變更其納稅期限,但納稅人一旦選擇變更納稅期限后,當年12月31日前不得再次變更。   21、 根據國家稅務總局公告2019年第4號第六條規定,按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。本公告下發前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還。根據國家稅務總局公告2016年第14號第四條規定,小規模納稅人轉讓其取得的不動產,除個人轉讓其購買的住房外,按照以下規定繳納增值稅:   (一)小規模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。   (二)小規模納稅人轉讓其自建的不動產,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。   除其他個人之外的小規模納稅人,應按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款,向機構所在地主管稅務機關申報納稅;其他個人按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。   問:如果機構所在地和不動產所載地一致,是否還需要預繳?如不需預繳,是在向機構所在地申報時按第一條的規定進行減免稅嗎?   答:機構所在地和不動產所在地一致,如在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款;如超過10萬元的,當期仍需預繳稅款。   22、問:(1)公告2019年4號中,第五條規定的轉登記條件中“累計銷售額未超過500萬”,那么免稅銷售額是否計入銷售額范圍?(2)國家稅務總局公告2019年第4號第三條規定:“三、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更!闭垎柤{稅期限變更有沒有規定需要提供什么資料,還是自行聯系主管稅務機關變更?   答:(1)累計銷售額包括免稅銷售額。(2)小規模納稅人可向主管稅務機關申請變更納稅期限,無需提供資料。   23、國家稅務總局公告2019年第4號第八條規定:“小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還!比绻U納過稅款后專票丟失,按現行規定辦理了丟失手續,后續開具了紅字專用發票,可以申請退還稅款嗎?   答:可以申請退稅。   24、 國家稅務總局公告2019年第4號文件第六條、第八條、第九條產生的多繳稅款可以申請抵扣稅款嗎?   答:小規模納稅人因國家稅務總局公告2019年第4號文件第六條產生的多繳稅款,可以向預繳地主管稅務機關申請退還;因第八條、第九條產生的多繳稅款,可以向主管稅務機關申請退還。   25、 經紀代理人集中開票享受小微免征增值稅的政策,增值稅的免稅標準是月銷售額是否一并調整為不超過10萬元(按季納稅30萬元)?   答:可以享受。   26、“按月度預繳企業所得稅的企業,在當年度4月、7月、10月預繳申報時,如果按照本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的,下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報,一經調整,當年度內不再變更!闭垎柹陥笃谙拚{整需要納稅人聯系主管稅務機關重新做稅種認定嗎?還是由稅務機關或者系統直接修改?一年度結束后納稅人需要調整申報方式的,是否直接告知主管稅務機關即可?   答:根據企業所得稅法實施條例的有關規定,企業所得稅分月或者分季預繳,由稅務機關具體核定。納稅人在4、7、10月申報時,符合小型微利企業條件的,系統將提示按季預征,以后預征將主動調整為按季預征。年度結束后,如上一年度為小微企業,將繼續按季預征;如不是小微企業,原則上在小微企業擴大優惠力度期限內,不再調整納稅期限。   27、 根據第四條“當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減!闭垎枺杭{稅人可以選擇退稅嗎?   答:根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》和國家稅務總局公告2019年第2號的相關規定,當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而預繳的企業所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減,不足抵減的在匯算清繳時按有關規定辦理退稅,或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。   28、 保險、證券代理人月銷售額未超過10萬元(季度未超過30萬元)的,能否享受小規模納稅人免征增值稅政策?   答:可以享受   29、 關于《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定:“六、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。本公告下發前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還!   問:針對建筑行業,經營地主管稅務機關如何判定預繳稅款時實現的收入是多少?納稅人需要自行據實判定并對其真實性負責嗎?稅務機關是否會以跨區域涉稅事項報告表上的金額作為依據?   答:按照現行規定應當預繳增值稅稅款的納稅人,在預繳時,應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內容的真實性負責,并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。   30、 關于保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入預扣預繳方式的問題?   根據財稅〔2018〕164號規定“三、關于保險營銷員、證券經紀人傭金收入的政策。保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入,屬于勞務報酬所得,以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額,收入額減去展業成本以及附加稅費后,并入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算?劾U義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時,應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定的累計預扣法計算預扣稅款!   問:國家稅務總局公告2018年第61號規定的累計預扣法是針對工資薪金的,勞務報酬沒有累計預扣法,則財稅〔2018〕164號規定的保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入扣繳方法是按照工資薪金適用累計預扣法還是按照勞務報酬按次或者按月預扣預繳稅款?   答:根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅﹝2018﹞164號)文件規定,對保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入,扣繳單位應當按照累計預扣法計算預扣個人所得稅。結合個人所得稅法及其實施條例有關規定,累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式為:本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額,累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除,其中,收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額計算;累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的從業月份數計算;其他扣除按照展業成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算,其中展業成本按照收入額的25%計算。   上述公式中的預扣率、速算扣除數,比照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號發布)所附的《個人所得稅預扣率表一》執行。   31、小規模納稅人月銷售額未超過10萬元開具發票稅率是顯示實際征收率還是顯示***?   答:月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人代開增值稅普通發票時,稅率欄次顯示“***”號,代開增值稅專用發票時,稅率欄次顯示應稅行為對應的征收率;月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人自行開具增值稅普通發票時,稅率欄次顯示應稅行為對應的征收率。   32、根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)八、自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內,轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規定,向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。   問:(1)自轉登記日的下期起連續12個月如何理解?(2)是否包含轉登記日之前月份的銷售額?   答:(1)如果某一般納稅人自2019年3月轉登記為小規模納稅人,自轉登記日下期起連續12個月,是指2019年4月-2020年3月。(2)不包括。   33、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。本公告下發前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還。   問:(1)建筑業,在同一個區域有多個項目,每個項目不超10萬,但是總銷售額超10萬,以那個為標準?(2)小規模納稅人異地提供建筑服務,自開專用發票,但月銷售額不超10萬,是否需要在預繳地預繳稅款?   答:(1)按照預繳地各個項目總銷售額確定。(2)不需要   34、小規模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當期因代開普通發票已經繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。   問:符合小微標準的,是代開普票的時候不進行征收稅款,還是先征收,申報后在申請退稅?   答:代開普票時征收,申報后如果符合小微企業條件,可以申請退稅。

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